Аким образом классифицируются доходы предприятия в налоговом кодексе

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Российские и иностранные организации, признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль организаций, по итогам каждого отчетного налогового периода исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями гл. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью для российских организаций, как вы помните, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Для того чтобы правильно определить налоговую базу, необходимо правильно определить доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли. Мы расскажем о налоговом учете доходов, полученных организацией, а также о том, как классифицируются доходы в налоговом учете.

В целях взимания налога на прибыль понятия товаров, работ и услуг применяется в соответствии со статьей 38 НК РФ.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

Налог на прибыль организаций

В целях взимания налога на прибыль понятия товаров, работ и услуг применяется в соответствии со статьей 38 НК РФ. Мы отмечали, что товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. В соответствии со статьей ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них интеллектуальная собственность ; нематериальные блага.

В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое ТК РФ. Статья 11 ТК РФ определяет товары как любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства.

Исключения составляют любые морское речное судно, судно на воздушной подушке, воздушное судно, автотранспортное средство или единица железнодорожного подвижного состава, которые используются в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров, а также их штатные запасные части, принадлежности и оборудование, содержащиеся в их штатных баках горюче-смазочные материалы и топливо, если они перевозятся вместе с транспортными средствами.

На основании статьи 39 НК РФ под реализацией товаров, работ, услуг признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Дата признания доходов от реализации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от выбранного им для этих целей метода метод начисления, кассовый метод , на основании статей и НК РФ. При формировании доходной базы для исчисления налога на прибыль от реализации необходимо принимать во внимание пункт 3 статьи 39 НК РФ, где дан открытый перечень операций, которые не признаются реализацией товаров, работ, услуг.

Кроме него при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, перечисленные в статье НК РФ. Следует обратить внимание, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ установлены особенности определения доходов, также НК РФ установлены особенности определения доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами.

Указанные особенности будут рассмотрены нами в следующих разделах данной книги. Внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли согласно статье НК РФ признаются доходы, не указанные в статье НК РФ, то есть доходы, не относящиеся к доходам от реализации. Анализируя положения данной нормы законодательства, получаем, что к внереализационным доходам можно относить любые иные доходы, не включенные в статью НК РФ, но в то же время по нормам статьи НК РФ этот список является закрытым.

Следовательно, по разным отраслям деятельности этот список может быть расширен, так как в законодательном акте общем для применения невозможно отразить все моменты, возникающие в ходе деятельности. Однако отраслевых инструкций по применению главы 25 НК РФ до настоящего момента нет, а, следовательно, и противоречия не устранены. При этом ни под одно положение пунктов статьи НК РФ эти доходы подвести нельзя.

Рассмотрим более подробно перечень доходов, отнесенных к внереализационным, статьей НК РФ. Внереализационными, в частности, признаются следующие доходы:. Доходы, полученные организацией от долевого участия в других организациях в том числе дивидендов, причитающихся по акциям других организаций признаются внереализационными доходами согласно пункту 1 статьи НК РФ.

В связи с этим возникает сразу несколько противоречий. Первое - данные доходы не признаются внереализационными, но остаются облагаемыми доходами, так как в пункте 15 статьи НК РФ, определяющей состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, текст не изменился:. Таким образом, не облагаемыми будут только доходы акционера, указанные в тексте пункта 15 статьи НК РФ, а доходы участника общества с ограниченной ответственностью и доходы акционера при изменении доли участия акционера в этом акционерном обществе облагаются налогом на прибыль.

Второе — у кого не признаются внереализационным доходом доходы, направляемые на оплату дополнительных акций долей , размещаемых среди акционеров участников организации? Вероятней всего у акционера дольщика , а может у самого хозяйственного общества происходит освобождение от налогообложения, так как именно в организации происходит направление дохода. Третье — какие доходы направляются на оплату дополнительных акций долей , размещаемых среди акционеров участников организации?

Доходы, полученные внутри хозяйственного общества товарищества или доходы, полученные у акционера участника. То есть можно понимать так: если внереализационные доходы получены акционером от любого долевого участия в любых организациях, и он одновременно направил их на оплату дополнительных акций долей , размещаемых среди акционеров, то они не являются доходом и не облагаются налогом на прибыль.

Четвертое — что считать оплатой дополнительных акций долей , размещаемых среди акционеров участников организации, при направлении доходов? Деньги или иное имущество или оплатой считать распределение прибыли организации? Пятое - внереализационным доходом не признаются доходы, направляемые на оплату дополнительных акций долей , размещаемых среди акционеров участников организации.

Соответственно если акции доли не дополнительные, то будет неизвестно у кого облагаемый доход например, в случае реорганизации. Шестое — если у организации или акционера участника уже произошло обложение налогом на прибыль или освобождение , то зачем еще раз выявлять и освобождать доход. Седьмое - если это не внереализационные доходы, то, как их квалифицировать? Доход от продажи покупки иностранной валюты возникает, когда курс продажи курс покупки выше ниже официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

Штраф — это денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров, определенных правил. Неустойкой штрафом, пеней признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Следовательно, для того, чтобы суммы штрафов, пеней и или иных санкций, а также суммы возмещения убытков или ущербов были включены в состав внереализационных доходов, они должны быть признаны должниками. При этом признание должника должно быть отражено в каком-либо документе. Если должник отказывается в добровольном порядке признать суммы штрафных санкций за нарушение условий договора, кредитор имеет право обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд.

При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу. В приведенном Письме также говорится, что штрафы, пени и или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба считаются признанными должником, если организация уведомила должника о возникновении у него данных обязательств и последний не опротестовал их. Если должник признает суммы штрафных санкций, то он должен заплатить сумму штрафа или письменно подтвердить свое согласие уплатить штраф.

В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. Также сказано, что основанием для признания внереализационного дохода являются факты, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить штрафы, пени, неустойку кредитору исходя из условий договора в полном объеме или в меньшем размере.

Таким фактами могут быть, например, двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушений договорных обязательств, позволяющий определить размер суммы, признанной должником. В соответствии с данным пунктом учитываются доходы от любого вида аренды, в том числе это относится и к субаренде, прокату, лизингу в случаях, когда указанные операции не определяются налогоплательщиком в качестве основного дохода от реализации.

Если организация операции по передаче имущества в аренду субаренду осуществляет на постоянной систематической основе, то доходы от таких операций учитываются как доходы от реализации, а если операции по передаче имущества в аренду носят разовый характер, то доходы от таких операций учитываются в составе внереализационных доходов.

Понятие систематичности используется в значении, применяемом в пункте 3 статьи НК РФ два раза и более в течение календарного года. Данный порядок применяется для целей налогообложения вне зависимости от способа отражения указанных операций в бухгалтерском учете. При этом под операцией понимается заключение договора аренды. То есть, если организация заключила один договор аренды, то доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами.

У юридического лица с момента его государственной регистрации возникает право на использование фирменного наименования. На основании авторского или лицензионного договора, договора франчайзинга могут быть предоставлены права на итоговые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации прочими лицами.

Согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный установленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления.

При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Исходя из норм главы 42 ГК РФ, право заключения кредитных договоров принадлежит только банкам и прочим кредитным институтам, имеющим лицензию на право осуществления банковской деятельности. При формировании доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада и прочих долговых обязательств, следует помнить, что правила выплаты процентов по договору займа и кредитному договору установлены статьями , ГК РФ:.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. К числу ценных бумаг, служащих средством оформления долговых обязательств, исходя из норм гражданского законодательства, относятся:. Если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки, в соответствии со статьей НК РФ, определяется также на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товар.

В этом случае процентный доход за право пользования товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам включается в состав внереализационных доходов. Статья НК РФ устанавливает особенности определения доходов банков в виде процентов за кредитные ресурсы. Налоговый учет процентов, полученных по всем видам договоров займа и кредитных договоров, а также по любому виду ценных бумаг и прочих долговых обязательств, устанавливается в соответствии со статьей НК РФ.

В виде сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями , , , , По правилам налогового учета, если сумма фактических затрат меньше суммы созданного резерва, то остаток средств резерва учитывается для целей налогообложения прибыли и включается в состав внереализационных доходов налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи НК РФ предусмотрено, что сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов по состоянию на последний день отчетного налогового периода. В то же время положения пункта Имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав, не связано, с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для него работы, оказать услуги пункт 2 статьи НК РФ.

При этом оценка доходов в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг осуществляется исходя из рыночных цен, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже следующих показателей:. Обязанность подтверждения рыночных цен возлагается на налогоплательщика-получателя имущества работ, услуг. Все информационные материалы о ценовой политике должны быть подтверждены документально или путем проведения независимой оценочной экспертизы.

В случае отсутствия сделок такого плана на этой бирже или в случае реализации приобретения на прочих биржах — информация о биржевых котировках, проведенных сделках на последних или информация о международных биржевых котировках, а также котировки Минфина Российской Федерации по государственным ценным бумагам и обязательствам;.

Если организация воспользуется услугами оценщика, разногласий с налоговыми органами, скорее всего, не возникнет. Ведь для суда решение оценщика неоспоримо, за исключением случаев, когда достоверность оценки вызывает у судей сомнения.

Сторонами договора простого товарищества, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и или коммерческие организации. В соответствии со статьей ГК РФ, внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности доходы, признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

В качестве вклада по договору простого товарищества договору о совместной деятельности его участники могут вносить денежные средства, основные средства, материально-производственные запасы.

По окончании действия договора о совместной деятельности участникам возвращаются их вклады. Прибыль, полученная в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами пропорционально стоимости их вкладов статья ГК РФ и подлежит налогообложению. Участник, уполномоченный на ведение налогового учета товарищества, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного налогового периода доход каждого товарища пропорционально его доле в общем, доходе товарищества, полученном за этот период.

О суммах причитающихся распределяемых доходов каждому участнику уполномоченный товарищ обязан сообщать ежеквартально в срок до го числа месяца, следующим за отчетным налоговым периодом.

Участники договора простого товарищества обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.

При прекращении договора о совместной деятельности имущество, переданное в общее владение товарищей, возвращаются предоставившим его товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон пункт 2 статья ГК РФ.

Стоимость возвращаемого имущества может быть различной. Она может быть равной первоначальному взносу или отличаться от него. Стоимость имущества, полученного в пределах первоначального взноса, не подлежит налогообложению, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи НК РФ.

Если же стоимость возвращаемого имущества превышает первоначальный вклад товарища, то сумма разницы должна быть учтена в составе внереализационных доходов. Пункт 5 статьи НК РФ устанавливает, что при распределении дохода между участниками договора простого товарищества при его прекращении не производится корректировка доходов, учтенных при налогообложении прибыли, если фактически полученные доходы отличаются от этих сумм.

Участник, уполномоченный на ведение налогового учета товарищества, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного налогового периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный налоговый период от деятельности всех участников в рамках товарищества.

О суммах причитающихся распределяемых доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем отчетном налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств, производится в периоде совершения ошибки.

В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения.

Классификация доходов

В налоговом учете расходы делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Внереализационные расходы определены законодателем через критерий отсутствия непосредственной связи с производством и реализацией и через конкретный перечень статей, которые могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Перечень расходов является не закрытым. Поэтому любые обоснованные расходы, иные, чем прямо перечисленные, которые не связаны непосредственно с производством и реализацией, могут быть учтены в составе внереализационных расходов.

Статья 248 НК РФ. Порядок определения доходов. Классификация доходов

Налог на прибыль организаций. Сборы за пользование объектами животного мира. Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов , играющим фискальную и регулирующую роль. В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр. Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес. Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Для целей настоящей главы имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями и настоящего Кодекса. В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов. Доходы — это выручка по основному виду деятельности доходы от реализации , а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как определить постоянные и переменные затраты предприятия
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Регина

    Уже лет пять этот пост форсят. старый прикол

  2. centwicom67

    Ладно ситуация тут такая:

  3. Януарий

    Ответте пожалуйста мне .

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных